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Miscelánea Fiscal 2019

El 29 de abril de 2019, se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF), la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019 y su anexo 1-A, en la cual se reformaron, adicionaron y derogaron diversas reglas aplicables a partir del 30 de abril de 2019. A continuación presentamos los cambios que estimamos más relevantes.

 

Enajenación de acciones en caso de restructuras de sociedades pertenecientes a un mismo grupo

Respecto de la “Solicitud de autorización para enajenar acciones a costo fiscal”, se agregó como nuevo requisito presentar el Libro de Registro de Acciones Nominativas o, en su caso, el Libro de Variaciones de Capital, certificados por el secretario del Consejo de Administración o el Administrador Único.

 

Además, se emite una nueva regla que establece que deberá presentarse la ficha de trámite “Aviso que se debe presentar del acta de asamblea protocolizada con motivo de la suscripción y pago de capital, una vez que se enajenan las acciones a costo fiscal”, 30 días naturales después de la protocolización del acta.

 

Se señala que la autorización para enajenar acciones a costo fiscal emitida por la autoridad fiscal podrá aplicarse a partir del día siguiente al que surta efecto la notificación del oficio de autorización y hasta el momento en que se lleve a cabo la enajenación de acciones, siempre y cuando las condiciones bajo las cuales se dio la autorización no hayan cambiado.

 

Inventario acumulable

Al dejar de ser aplicables, se derogaron diversas reglas con respecto a la acumulación de inventarios.

 

Donatarias autorizadas

Las prórrogas para cumplir los requisitos solicitados para obtener las constancias de autorización para recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta (ISR) surtirán efecto a partir del día siguiente a la presentación de la solicitud de prórroga, siempre y cuando se haya solicitado dentro de los plazos para cumplir con el requerimiento solicitado.

 

También se modificó la regla referente al proceso que deben realizar las organizaciones civiles y fideicomisos para modificar sus estatutos y contratos de fideicomisos.

 

Requisitos de los fideicomisos de inversión en energía e infraestructura

Se agrega la ficha de trámite “Autorización para excluir inversiones en activos nuevos de la limitante establecida como requisito de los fideicomisos de inversión en energía e infraestructura”, para efectos de no considerar como activos nuevos los que obtenga el fideicomiso.

 

Servicios prestados por agentes navieros

Se establece que los agentes navieros que contraten el servicio de pilotaje por medio de organismos que agrupen a los pilotos no se pagará el impuesto al valor agregado (IVA) correspondiente por tratarse de servicios personales subordinados y deberán reflejarlo de la misma manera en los comprobantes fiscales digitales por internet (CFDI) que para tal efecto expidan a los residentes en el extranjero.

 

Estímulo por adquisición o importación de diésel o de biodiésel y sus mezclas

Para efectos del estímulo fiscal citado, deberá presentarse aviso ante la autoridad fiscal cuando se aplique por primera vez dentro de los 15 días siguientes a la presentación de la declaración anual. La regla anterior indicaba que se podría aplicar el estímulo en la presentación del pago provisional.

 

Se establece que las locomotoras de poder no podrán aplicar el estímulo fiscal por adquisición o importación de diésel o de biodiésel y sus mezclas.

 

Desastres naturales y donatarias autorizadas

Se define lo que se considerará “desastre natural”, y se establecen obligaciones de presentar información cuando las donatarias autorizadas otorguen donativos a instituciones que no cuenten con autorización para recibir donativos y cuyo objeto exclusivo sea realizar labores de rescate o reconstrucción en casos de desastres naturales.

 

Asimismo, se establece que las organizaciones civiles y fideicomisos que no cuenten con autorización para recibir donativos, cuyo objeto exclusivo sea el rescate o reconstrucción en zonas afectadas por desastres naturales, que reciban donativos de organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deberán presentar un informe por medio del portal del Servicio de Administración Tributaria (SAT) de conformidad con lo señalado en la ficha de trámite “Informe de donativos recibidos para la atención de desastres naturales”.

 

Estímulos fiscales

Se adicionan varias reglas relacionadas con el estímulo fiscal publicado el 8 de enero de 2019, relativo a la retención del impuesto en el caso de ofertas públicas y bonos corporativos, dentro de las cuales se incluyen las siguientes:

  1. La definición de “bonos” incluye las obligaciones o títulos de deuda, susceptibles de circular en bolsas de valores concesionadas en los términos de la Ley del Mercado de Valores
  2. Se precisa que los residentes en el extranjero deberán entregar a la persona residente en México un escrito firmado bajo protesta de decir verdad que es residente de un país con el que México tiene en vigor un tratado para evitar la doble imposición o un acuerdo amplio de intercambio de información
  3. Se incrementa el valor del capital contable de las acciones por cuya enajenación se puede aplicar el estímulo de un millón de pesos, que menciona el decreto referido, a un monto no mayor a $25,000’000,000.00 (veinticinco mil millones de pesos, 00/100 M.N.) considerándolo previo a la oferta pública inicial
  4. También se considerará oferta pública inicial la enajenación de acciones de una sociedad mexicana que no haya cotizado anteriormente en bolsa cuando se realice por medio de operaciones de sobreasignación de dicha oferta pública
  5. Se especifica que las personas físicas y morales residentes en el extranjero también podrán aplicar el estímulo fiscal
  6. El estímulo fiscal también podrá ser aplicado en el caso de la enajenación de las acciones cuando dichas acciones sean adquiridas por una sociedad de propósito específico para la adquisición de empresas o coticen en bolsa
  7. Se establece que para efectos de determinar el 20% de las acciones de la sociedad mexicana se tomarán en cuenta aquellas adquiridas por figuras jurídicas extranjeras que sean similares a fideicomisos de inversión y sean transparentes para efectos fiscales en el extranjero

 

Cancelación de CFDI sin aceptación del receptor

Se modifica la regla quitando de los supuestos para cancelar un CFDI que se trate de integrantes del sector financiero que apliquen la facilidad de la opción para establecer como método de pago “Pago en una sola exhibición”.

 

Comprobantes fiscales

Se modifica la regla que permitía considerar como método de pago en una sola exhibición, sin la necesidad de emitir un complemento de pago, si la contraprestación se recibía a más tardar el día 17 del mes siguiente. La nueva disposición establece que la facilidad solo es aplicable si la factura es cobrada en el mismo mes calendario y, en caso de que no se cobre en el mismo el CFDI, se tiene que cancelar y emitir uno nuevo con los datos de la fecha de pago modificando el método de pago.

 

Consultas

Se podrán presentar consultas sobre la interpretación o aplicación de disposiciones fiscales por temas en materia de zonas económicas especiales y de estímulos fiscales de la región fronteriza norte, ya sea de forma individual o colectiva.

 

Establecimientos permanentes de residentes en el extranjero

Se derogó la regla que establecía que las transmisiones de activos y pasivos de un establecimiento permanente en México de un residente en el extranjero, a otra persona moral residente en México que forme parte del mismo grupo de sociedades, no se consideraba enajenación

Nuestro equipo de impuestos con gustó le antenderá para considerar como le pueden beneficiar estos y otros cambios.